dnes je 28.3.2024

Input:

Daň ze zisku a ostatní přímé daně

10.8.2022, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

6.4.5.1
Daň ze zisku a ostatní přímé daně

prof. Ing. Jiří Strouhal, Ph.D.

341 – Daň z příjmů

Účtují se zde placené zálohy na daň ze zisku v průběhu roku a sražená daň z příjmů zdaněných zvláštní sazbou daně v případech, kdy podle zákona o daních z příjmů lze sraženou daň započíst na celkovou daňovou povinnost.

Ke konci rozvahového dne se zde vyúčtuje dluh účetní jednotky ze splatné daně k finančnímu orgánu za zdaňovací období podle přiznání k dani, a to se souvztažným zápisem na vrub účtu 591 – Daň z příjmů – splatná.

Není-li k okamžiku sestavení účetní závěrky známa skutečná daňová povinnost, lze tvořit rezervu na daň z příjmů.

342 – Ostatní přímé daně

Účtuje se zde daň z příjmů, jejíž odvod finančnímu orgánu zajišťuje účetní jednotka jako plátce daně za daň vybranou od poplatníka nebo sraženou poplatníkům daně, např. zaměstnancům.

345 – Ostatní daně a poplatky

Ve prospěch účtu se účtuje podle daňových dokladů daňová povinnost ze spotřebních daní a z dalších daní podle daňových předpisů – např. o silniční dani, dani z nemovitých věcí a dani z nabytí nemovitých věcí. Na vrub účtu se účtuje odvod daně nebo odvod záloh na daň, případně nárok na vrácení daně.

S daní z příjmů (přesně řečeno s daní ze zisku) se v účetnictví setkáváme ve dvojí podobě:

  1. daň ze zisku splatná,
  2. daň ze zisku odložená.

Splatná daň ze zisku

Splatná daň ze zisku představuje povinnost účetní jednotky odvést do státního rozpočtu daň v souladu s ustanovením zákona o daních z příjmů.

Daňová povinnost splatná se zjistí ze základu daně ve výši sazby stanovené zákonem o daních z příjmů pro sledované účetní (a daňové) období.

Pokud v účetním období vznikne v jedné činnosti zdanitelný zisk a ve druhé daňová ztráta, přičemž za účetní jednotku je vytvořen zdanitelný zisk, zaúčtuje se daňová povinnost za ziskovou činnost jako daňový dluh a za ztrátovou činnost jako daňová pohledávka, takže výsledkem je konečný zúčtovací vztah ke státnímu rozpočtu, který odpovídá výši daně v daňovém přiznání (v účetnictví po odečtení případných zaplacených záloh na daň).

Příklad

Účetní jednotka vykazuje ve sledovaném období tyto náklady a výnosy:

Položka Celkem z toho nedaňové
Provozní výnosy 15.000.000  
Provozní náklady 6.400.000 50.000
Finanční výnosy 1.500.000 20.000
Finanční náklady 3.600.000  

Máme zjistit nejprve základ daně a daň celkem. Sazba daně ve sledovaném období je 19 %, firma zaplatila zálohy na daň z příjmů 1.000.000 Kč.

Daň vypočtená v daňovém přiznání:

Položka
Výnosy celkem (15.000.000 + 1.500.000) 16.500.000
Náklady celkem (6.400.000 + 3.600.000) 10.000.000
Nahrávám...
Nahrávám...