Pořízení stavebního materiálu z Itálie

2015.0405.14

Pořízení stavebního materiálu z Itálie

Ing. Pavel Novák

Prosíme o vyjádření k dotazu týkajícího se pořízení zboží (stavební materiál) ze země EU - Itálie.

Vedeme podvojné účetnictví a používáme denní kurz ČNB.

1) Objednali jsme materiál z Itálie dne 12. 12. 2014.

2) Na základě proforma faktury ze dne 16. 12. 2014 jsme tentýž den uhradili celkovou částku v EUR.

3) Daňový doklad = zálohovou fakturu za úhradu bankovním převodem s DUZP ke dni úhrady 16. 12. 2014 jsme do konce roku 2014 neobdrželi. Jen dne 17. 12. 2014 došlo emailem potvrzení o přijaté platbě.

4) Dodávka samotného zboží byla uskutečněna až 12. 1. 2015, a to zmocněnou třetí osobou - přepravcem z ČR, který nám současně se zbožím předal konečnou fakturu italské firmy s datem vystavení 8. 1. 2015 na celkovou částku odebraného zboží bez zúčtování zálohové platby.

A) Jak zaúčtovat v roce 2014 a jak v 2015 - jsou uvedené obdržené doklady dostačující?

B) Jaké používat kurzy?

C) Kdy přiznat DPH na řádku 3 DAP a odvést DPH?

Vyjmenované doklady jsou dostačující. Podle ustanovení § 16 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále ZDPH) platí, že pořízením zboží z jiného členského státu  (dále JČS) se pro účely tohoto zákona rozumí nabytí práva nakládat jako vlastník se zbožím od osoby registrované k dani v JČS, která není osvobozenou osobou, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno z tohoto JČS do členského státu od něj odlišného - osobou, která uskutečňuje dodání zboží, popř. pořizovatelem, kterým se pro účely tohoto zákona rozumí osoba, která pořizuje zboží z jiného členského státu, nebo zmocněnou třetí osobou. Uvedený obchod vyhovuje definici pořízení zboží z JČS.

Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z JČS určuje § 25 ZDPH. Tato úprava vychází ze Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z…