Změny v ostatních daňových zákonech a účetních předpisech

3.1.3

Změny v ostatních daňových zákonech a účetních předpisech

RNDr. Ivan Brychta

 NahoruZákon o  dani silniční

Novela zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční ("ZDS"), daná zákonem č. 218/2025 Sb. (dle sněmovního tisku 784), přináší několik novinek, a to část s účinností od 1. 7. 2025 a část od roku 2026.

Snížení daně u vozidel se vzduchovým závěsem hnací nápravy

Zákon o dani silniční začíná rozlišovat zdanitelná vozidla kategorie N, která mají vzduchový závěs hnací nápravy. Podle nových ustanovení § 5 odst. 4 a 5 ZDS je rozhodující, zda ho má dané vozidlo na začátku zdaňovacího období, příp. při první registraci v ČR (nepřihlíží se tedy k případným změnám v průběhu období). Vymezení vzduchového závěsu vychází z přílohy II směrnice Rady 96/53/ES a rozhodující je, zda kritéria dle směrnice plní alespoň jedna z hnacích náprav (ostatní mohou být vybaveny libovolným odpružením). Údaj o způsobu odpružení hnací nápravy by měl být u novějších vozidel uveden např. v prohlášení o shodě.

Tato vozidla mají nižší sazbu daně (viz novelizovaná příloha zákona), která se podle přechodných ustanovení bude aplikovat již pro rok 2025. Radost majitelů takových vozidel může být ale předčasná, protože podle důvodové zprávy bude snížení daně "kompenzováno" nárůstem mýtného.

Úprava sazeb daně pro ostatní vozidla

U ostatních zdanitelných vozidel dochází ve většině případů k drobnému nárůstu daňových sazeb (o jednotky korun), a to proto, aby byly roční částky uvedené v příloze zákona dělitelné dvanácti (a dobře se tak počítala daňová povinnost v případě, kdy netrvá celý rok). Takto zvýšené sazby platí od roku 2026.

Změny u slevy v případě kombinované dopravy

Také změny v § 12 ZDS, týkající se kombinované dopravy, budou aplikovány až od roku 2026. Výše slev se nemění, mění se pouze definice kombinované dopravy, a to tak, že se odkazuje na zákon upravující silniční dopravu (zákon č. 111/1994 Sb., který v § 2 odst. 16 kombinovanou dopravu definuje).

 NahoruZákon o spotřebních daních

Zákon o spotřebních daních (č. 353/2003 Sb., dále "ZSD") byl změněn konsolidačním balíčkem (tedy zákonem č. 349/2023 Sb.). Změny celkem logicky spočívají ve zvýšení sazeb spotřební daně, protože cílem tohoto balíčku je snížení schodku veřejných financí.

Zvýšení sazeb daně

Spotřební daň vzrůstá především u tabákových výrobků, a to postupně v roce 2024 o 10 %, dále o 5 % v každém z roků 2025 až 2027. Blíže viz následující tabulka:

⁽¹⁾ Ke snížení sazby daně pro vodní dýmky (a k oddělení od základní sazby u tabáku ke kouření) dochází od 1. 3. 2024.

⁽²⁾ Nově stanovená daň od 1. 1. 2024.

Ostatním tabákovým výrobkem (podléhajícím od 1. 1. 2024 nově spotřební dani) se rozumí výrobek obsahující tabák určený k lidské spotřebě, jehož prostřednictvím lze jednoduchou neprůmyslovou manipulací vstřebat nikotin do lidského organismu nebo který takové vstřebání umožňuje a který není předmětem daně z tabákových výrobků ani daně ze zahřívaných tabákových výrobků.

Od 1. 1. 2024 také přibyla nová spotřební daň z náplně do elektronické cigarety (§ 130p ZSD), pro nikotinové sáčky (§ 130q ZSD) a ostatní nikotinové výrobky (§ 130r ZSD).

Zvýšení sazeb daně u lihu

Vzrostla také sazba daně z lihu, a to v letech 2024 a 2025 vždy o 10 %, v roce 2026 jen o 5 %. Hodnotově tak bude místo 32 250 Kč/hl pro rok 2024 ve výši 35 500 Kč/hl, pro rok 2025 ve výši 39 100 Kč/hl a pro rok 2026 ve výši 41 050 Kč/hl. Roste i daň v případě pěstitelského pálení (tj. při množství do 30 litrů za rok), a to z 16 200 Kč/hl pro rok 2024 na částku 17 800 Kč/hl, pro rok 2025 na částku 19 600 Kč/hl a pro rok 2026 na částku 20 550 Kč/hl.

 NahoruZákon o dani z nemovitých věcí

Zákon o dani z nemovitých věcí (č. 338/1992 Sb., dále "ZDN") byl zásadně novelizován konsolidačním balíčkem (zákonem č. 349/2023 Sb.). Novela měla celkem 81 bodů změn a 15 bodů přechodných ustanovení, a ve většině případů platila již od roku 2024. V roce 2025 se zákon změnil jedinou novelou, a to zákonem č. 152/2025 Sb. (dle sněmovního tisku 800) s účinností od 1. 10. 2025.

Změna spočívá ve zpřesnění osvobození v § 9 odst. 1 písm. n) a o) ZDN, kdy do zmíněných ustanovení jsou promítnuty nové typy sociálních dávek - místo příspěvku na živobytí se hovoří o dávce státní sociální pomoci, jejíž součástí je služba na živobytí.

Inflační koeficient (§ 11f ZDN)

Výši daně z nemovitých věcí v roce 2026 naštěstí neovlivní inflační koeficient. Ten zveřejňuje MF sdělením ve Sbírce zákonů do 30. 6. bezprostředně předchozího roku. Protože však koeficient na rok 2026 do 30. 6. 2025 zveřejněn nebyl, k inflačnímu zvýšení oproti roku 2025 nedochází.

 NahoruDaňový řád

Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb., dále "DŘ") byl novelizován s účinností od 1. 7. 2025 zákonem č. 218/2025 Sb. (dle sněmovního tisku 784). Novela má 119 bodů změn a k tomu ještě 10 bodů přechodných ustanovení, proto si v dalším uvedeme pouze výběr z těch nejdůležitějších novinek.

• Novela řeší mj. otázku doručování prostřednictvím poštovní služby nebo veřejnou vyhláškou příjemci s bydlištěm nebo sídlem v cizině.

• Dále dochází k úpravě § 72 DŘ týkajícího se formulářových podání. Zatímco dosud zveřejňovalo MF vyhláškou vzory formulářových podání, napříště (od roku 2026) se vyhláškou stanoví i obsahová struktura formulářových podání (jak obsahová, tak i datová) vč. formátu elektronického podání.

• Při podání nebo poukázání platby jinému než místně příslušnému finančnímu úřadu se podatel vyrozumí jen tehdy, nepostačí-li k naplnění účelu vyrozumění zpracování podání nebo platby příslušným správcem daně.

• V § 103 odst. 1 DŘ dochází k zpřesnění textu, který dosud hovořil o tom, že rozhodnutí je v právní moci, pokud je účinné a nelze se proti němu odvolat. Protože odvolání není jediná možnost jak se bránit rozhodnutí, nový text místo odvolání doplňuje, že nelze uplatnit řádný opravný prostředek, čímž se kromě odvolání nebo rozkladu nově rozumí i námitka, stanoví-li tak zákon (viz nový § 108 odst. 1 DŘ a § 159 odst. 5 DŘ).

• V nově upraveném § 124a DŘ nalezneme řešení postupu v případech, kdy Nejvyšší správní soud zruší rozhodnutí krajského soudu.

• Do § 127 odst. 2 DŘ bylo (pro právní jistotu) doplněno, že pomocí oznámení o změně registračních údajů se řeší i žádost o zrušení registrace.

• V § 147 odst. 3 DŘ, který upravuje způsob odůvodnění výsledku daňové kontroly nebo výsledku postupu k odstranění pochybností, se kromě zprávy o daňové kontrole nebo protokolu o sdělení výsledku postupu k odstranění pochybností nově setkáme s možností "písemného vyhotovení tohoto výsledku, je-li oznámeno".

• V ustanovení § 148 odst. 6 DŘ o možnosti stanovit daň do konce druhého roku následujícího po roce, v němž nabylo právní moci rozhodnutí soudu o spáchání trestního činu, se setkáme s doplněním, že takto lze stanovit daň i odlišnému daňovému subjektu než pachateli trestního činu, má-li jednání pachatele přímý dopad na daň daňového subjektu.

• Do § 155b odst. 6 DŘ bylo doplněno, že v situaci, kdy má správce daně podle zákona vrátit přeplatek na účet bez žádosti daňového subjektu, ale daňový subjekt mu nesdělil číslo účtu, správce daně mu přeplatek nevrátí.

• Nový §…