6.4.5.1
Daň ze zisku a ostatní přímé daně
prof. Ing. Jiří Strouhal, Ph.D.
Nahoru341 – Daň z příjmů
Účtují se zde placené zálohy na daň ze zisku v průběhu roku a sražená daň z příjmů zdaněných zvláštní sazbou daně v případech, kdy podle zákona o daních z příjmů lze sraženou daň započíst na celkovou daňovou povinnost.
Ke konci rozvahového dne se zde vyúčtuje dluh účetní jednotky ze splatné daně k finančnímu orgánu za zdaňovací období podle přiznání k dani, a to se souvztažným zápisem na vrub účtu 591 – Daň z příjmů – splatná.
Není-li k okamžiku sestavení účetní závěrky známa skutečná daňová povinnost, lze tvořit rezervu na daň z příjmů.
Nahoru342 – Ostatní přímé daně
Účtuje se zde daň z příjmů, jejíž odvod finančnímu orgánu zajišťuje účetní jednotka jako plátce daně za daň vybranou od poplatníka nebo sraženou poplatníkům daně, např. zaměstnancům.
Nahoru345 – Ostatní daně a poplatky
Ve prospěch účtu se účtuje podle daňových dokladů daňová povinnost ze spotřebních daní a z dalších daní podle daňových předpisů – např. o silniční dani, dani z nemovitých věcí a dani z nabytí nemovitých věcí. Na vrub účtu se účtuje odvod daně nebo odvod záloh na daň, případně nárok na vrácení daně.
Nahoru
S daní z příjmů (přesně řečeno s daní ze zisku) se v účetnictví setkáváme ve dvojí podobě:
- daň ze zisku splatná,
- daň ze zisku odložená.
NahoruSplatná daň ze zisku
Splatná daň ze zisku představuje povinnost účetní jednotky odvést do státního rozpočtu daň v souladu s ustanovením zákona o daních z příjmů.
Nahoru
Daňová povinnost splatná se zjistí ze základu daně ve výši sazby stanovené zákonem o daních z příjmů pro sledované účetní (a daňové) období.
Pokud v účetním období vznikne v jedné činnosti zdanitelný zisk a ve druhé daňová ztráta, přičemž za účetní jednotku je vytvořen zdanitelný zisk, zaúčtuje se daňová povinnost za ziskovou činnost jako daňový dluh a za ztrátovou činnost jako daňová pohledávka, takže výsledkem je konečný zúčtovací vztah ke státnímu rozpočtu, který odpovídá výši daně v daňovém přiznání (v účetnictví po odečtení případných zaplacených záloh na daň).
Nahoru
Příklad
Účetní jednotka vykazuje ve sledovaném období tyto náklady a výnosy:
Máme zjistit nejprve základ daně a daň celkem. Sazba daně ve sledovaném období je 19 %, firma zaplatila zálohy na daň z příjmů 1.000.000 Kč.
Daň vypočtená v daňovém přiznání: